事例:甲单位预存加油站100元的油料款充加油卡,加油站给甲单位优惠10元,实收90元,并开具发票90元发票,同时给甲单位加油卡充值100元。
一、借:现金 90元
贷:营业收入 76.92
应交税金---应交增值税销项13.08
二、月末加油卡核算充值和消费时:
1、核算充值:
贷:预收账款—加油卡 100
贷:营业收入 -85.47
应交税金---应交增值税销项 -14.53
2、核算消费(如果100元全部消费完成):
借:预收账款 100
贷:营业收入 85.47
应交税金---应交增值税销项 14.53
三、如果加油站给甲单位加油卡充值完100元之后,甲单位发现自己忘记带钱,则加油站应做以下分录:
借:应收账款---甲单位 90元
贷:营业收入 76.92
应交税金---应交增值税销项 13.08
四、加油站承诺,如果甲单位在10天之后把90元送来,则给甲单位再优惠5元。结果甲单位在8天把90元送来了:
借:现金 85元
财务费用 5元
贷:应收账款---甲单位 90元
五、甲单位用加油卡在加油站的自主加油机上加油,一共优惠了8元。那么加油站的营业收入数不变,只是月底核算材料多出了库,增加当月的营业成本:
借:营业成本
贷:原材料