总分包工程中，“扣应由分包方承担差额税”和“总包方应退给分包方分包发票增值税”问题：
一、“差额税应由分包方承担”，结算表中分包方开的发票未扣总包发票的增值税及附加:
【这时候，总包方报税时就需要缴纳总包方和分包方差额增值税及附加】，总分包发票都收到后别忘了作以下分录：
摘要：某单位分包某工程结算应承担差额增值税及税金附加
借:应付账款(销进项差额*1.13+万分之三印花税)
借:主营业务成本（负数）
(需要给对方开收据)
如果分包方在异地按总分包差额预交了2%或3%的预缴税款，那么总包方收到税票后：
借：应交税金-预交增值税
营业税金及附加（包括印花税）
贷：应付账款
另外，在外地安装不含税金额*0.2%预交的所得税，单独作以下分录：
借：所得税
借：主营业务成本（负数）
二、“总包方应退给分包方分包发票增值税”，结算表已扣税，需要退分包方分包发票的增值税:(对方需要按退税金额开成本发票)
如果当初总包方未按分包发票借方记“成本和应交税金”入账，而是全额记入借方成本，需要先做以下调整，报税时做分包扣除:
借:应交税金__简易计税 (正数)
借:主营业务成本 (负数)
然后再按照对方开具的发票（金额即退税额）填写摘要入账
借:工程施工
贷:应付账款 |